ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку»

1. Мета
Метою прийняття проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» (далі – проєкт наказу) є приведення положень декларації акцизного податку і Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14, зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841), у відповідність до положень Закону України  від 30.11.2021 № 1914 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» (далі – Закон). 

2. Обґрунтування необхідності прийняття акта
Проєкт наказу розроблено на виконання підпункту 1 пункту 4 розділу ІІ «Прикінцеві положення» Закону, яким зобов’язано у місячний строк з дня набрання чинності цим Законом забезпечити перегляд та приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із цим Законом.
Прийнятим Законом вносяться зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у частині:
перенесення на виробників та імпортерів тютюнових виробів сплати 5% акцизного податку з роздрібного продажу тютюнових виробів, який на сьогодні сплачується ритейлом;
удосконалення, починаючи з 2022 року, механізму припинення накопичення залишків тютюнових виробів за зниженими ставками шляхом впровадження оподаткування із застосуванням коефіцієнта 1,5 обсягів реалізації тютюнових виробів, які перевищують середньомісячні обсяги перед підвищенням ставки податку;
запровадження на 2022 рік касового методу визначення податкових зобов’язань для виробників електричної енергії, на яких покладені спеціальні обов'язки для забезпечення загальносуспільних інтересів відповідно до Закону України «Про ринок електричної енергії»;
встановлення, що зіпсовані, знищені товари, або товари, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено суб’єктом господарювання, у тому числі товари, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання.
Реалізація зазначених норм Кодексу потребує внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку її заповнення.

3. Основні положення проєкту акта
З метою приведення нормативно-правових актів у відповідність із законодавством проєктом наказу передбачено, що у формі декларації акцизного податку, додатках до неї і Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку слова «код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ», «код КОАТУУ», «кодом за КОАТУУ» у всіх відмінках замінити словами «код території» у відповідних відмінках.
Проєктом наказу встановлено, що цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, крім пункту 1, пункту 4, абзаців третього – шостого пункту 7, абзацу шостого пункту 11, пункту 12, абзацу шостого пункту 14 Змін до декларації акцизного податку, пункту 1, підпункту 4 пункту 2, абзаців третього, п’ятого – десятого підпункту 4 пункту 3, підпункту 3.5 пункту 3 Змін до Порядку  заповнення та подання декларації акцизного податку (щодо змін до розділу Д, до додатка 6 та доповнення новим додатком 61), які набирають чинності не раніше дня набрання чинності змінами до Бюджетного кодексу України в частині запровадження механізму зарахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів –  тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, до місцевих бюджетів.
	З метою забезпечення реалізації змін, прийнятих Законом, проєктом наказу пропонується внести зміни до розділів декларації, додатків до неї та Порядку їх заповнення і подання. Зокрема, передбачено:
у розділі Б «Податкові зобов’язання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах)» та додатків  1 та 2 встановити порядок оподаткування із застосуванням коефіцієнта 1,5 обсягів реалізації тютюнових виробів, які перевищують середньомісячні обсяги за попередні дев’ять місяців перед підвищенням ставки податку;
	розділ Д «Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» викладено у новій редакції і, відповідно, внесено зміни до додатка 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» та доповнено новим додатком 61 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, згідно із підпунктом 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу (тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, рідини, що використовуються в електронних сигаретах)»;
	розділ Е «Розділ Е. Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії» та додаток 7 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії» до нього викласти у новій редакції.
	Проєктом наказу вносяться також технічні та уточнюючі правки до форми декларації та додатків до неї.
	4. Правові аспекти
У зазначеній сфері суспільних відносин діють такі нормативно-правові акти:
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI;
	Закон України від 30.11.2021 № 1914 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»;
постанова Кабінету Міністрів України від 20.08.2014 № 375 «Про затвердження Положення про Міністерство фінансів України»; 
постанова Кабінету Міністрів України від 06.03.2019 № 227 «Про затвердження положень про Державну податкову службу України та Державну митну службу України»;
наказ Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14, «Про затвердження форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26.09.2016 № 841).

5. Фінансово-економічне обґрунтування
        Прийняття та реалізація проєкту наказу не потребують виділення додаткових коштів з Державного бюджету України та місцевих бюджетів.

6. Позиція заінтересованих сторін
Проєкт наказу потребує погодження з Міністерством цифрової трансформації України, Державною регуляторною службою України, Державною податковою службою України.
Проєкт наказу не стосується питань функціонування місцевого самоврядування, прав та інтересів територіальних громад, місцевого та регіонального розвитку, соціально-трудової сфери, прав осіб з інвалідністю та їх спілок. 
Проєкт наказу не стосується сфери наукової та науково-технічної діяльності, тому не надсилався на розгляд Наукового комітету Національної ради з питань розвитку науки і технологій.
Проєкт наказу буде оприлюднено на офіційних вебсайтах Міністерства фінансів України та Державної податкової служби України для громадського обговорення та отримання пропозицій у режимі інтерактивного спілкування. 
Проєкт наказу підлягає державній реєстрації в Міністерстві юстиції України.

7. Оцінка відповідності
Проєкт наказу не містить:
положень, що стосуються прав та свобод, гарантованих Конвенцією про захист прав людини і основоположних свобод;
положень, що впливають на забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків; 
положень, що створюють підстави для дискримінації
ризиків вчинення корупційних правопорушень та правопорушень, пов’язаних з корупцією.

8. Прогноз результатів
Прийняття нормативно-правового акта забезпечить реалізацію норм Кодексу із урахуванням змін, внесених Законом України від 30.11.2021 № 1914 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень». 
Проєкт наказу не має впливу на ринкове середовище, розвиток регіонів, ринок праці, громадське здоров’я, екологію та навколишнє природне середовище.

Міністр фінансів України	          			                  Сергій МАРЧЕНКО

«___» ____________ 2022 р.