ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
до проекту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо створення умов для дистанційної торгівлі та детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг»

1. Обґрунтування необхідності прийняття законопроекту
Відповідно до звітів Мінекономрозвитку рівень тіньової економіки України становить до 33%1 від офіційного ВПП та внаслідок проведення окремих реформ має тенденцію до поступового зниження. Також останнім часом у напрямі взаємодії платників податків та органів ДФС реалізовано комплекс заходів, які спрямовані на забезпечення добровільної сплати податків та обмеження тіньової економіки, підвищення рівня контролю за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати податків.
Проте значні обсяги «тінізації» економіки створюють необхідність впровадження окремих мотиваційних заходів, спрямованих на виведення з тіньового обігу частки готівкових розрахунків та «відбілювання» обігу товарів, що реалізуються без офіційного відображення тими суб’єктами господарювання, які згідно законодавства не звільнені від обов’язку застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, проте реально їх не використовують. Одним із інструментів, покликаних сприяти процесам детінізації економіки України та підвищення рівня захисту прав споживачів, є посилення мотивації самих покупців (споживачів) товарів (послуг) в отриманні фіскальних звітних чеків.
Водночас чинні положення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон) не врегульовують з точки зору захисту інтересів чесного бізнесу питання видачі розрахункових документів, сформованих РРО, покупцям при доставці товарів як власними засобами продавця, так і сторонньою організацією, питання видачі фіскальних чеків продавцем при проведенні розрахунків через фінансові установи, а не безпосередньо з продавцем товарів, а також питання строків повернення отриманих готівкових коштів при дистанційній торгівлі.
Чинні положення Закону з одного боку, зобов’язують, при дистанційній торгівлі, провести розрахункову операцію через РРО при відвантаженні товарів та надати покупцю відповідний розрахунковий документ, а з іншого боку, зобов’язують продавця забезпечити відповідність отриманих від покупців готівкових коштів даним денного звіту. Разом з тим, отримана при доставці товарів покупцям готівка не завжди може бути оприбуткована суб’єктом господарювання в день передачі товару покупцю.
Крім того, законодавчо неврегульованим є питання видачі розрахункових документів продавцем при доставці товарів покупцю засобами іншого суб’єкта господарювання (стороннього перевізника).
Такі прогалини в законодавстві несуть ризик застосування значних штрафних санкцій для продавців товарів (послуг).
2. Мета і шляхи її досягнення
Відсутність дієвого механізму контролю обігу товарів та обсягу доходів суб’єктів спрощеної системи оподаткування (далі - ССО) привели до масового «мігрування» в тінь ряду великих та середніх торгівельних компаній, які зловживають спрощеною системою оподаткування, тим самим дискредитуючи як саму ССО, так сумлінних платників податків, які є її суб’єктами. 
Поширеними є випадки, коли реальні великі компанії (не оформлені як такі юридично) використовують фізичних осіб-підприємців - суб’єктів ССО, які насправді працюють на власників великого бізнесу і допомагають їм в оптимізації сплати податків. Таким чином, коли зареєстровані ФОП фактично не ведуть власного бізнесу, а просто використовуються як «внутрішній офшор» третіми особами - реальними власниками бізнесу. 
Така ситуація та можливість незастосування РРО призводить до суттєвого заниження задекларованих ними обсягів доходу і тому призводить до штучного заниження частки сплати податків суб’єктами ССО в офіційній статистиці та створює враження, що нібито частка сплати податків цими суб’єктами в загальному обсязі сплати податків є незначною.
Для вирішення вказаних проблем законопроектом пропонується запровадити, насамперед, ряд стимулюючих та мотиваційних заходів, спрямованих на вихід з тіні окремих категорій товарів високого цінового сегменту, а також врегулювати питання застосування РРО та видачі розрахункових документів при дистанційній торгівлі.
З метою досягнення поставленої мети законопроектом пропонується внести ряд змін до Податкового кодексу України та Закону, якими передбачається:
в частині системи відшкодування покупцям (споживачам) частини суми штрафних санкцій за порушення порядку проведення розрахункових операцій:
-	запровадження механізму компенсації вартості покупки споживачам (покупцям), які виявлять порушення встановленого порядку проведення розрахунків при придбанні товарів (послуг) вартістю понад 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та направлять відповідну заяву (скаргу) до контролюючих органів (тобто створення мотивації для покупців в сприянні контролю за дотриманням вимог законодавства про здійснення розрахункових операцій);
-	запровадження інформаційної системи в межах електронного кабінету, за допомогою якої може бути перевірена автентичність отриманого покупцем в пункті продажу товарів розрахункового документа, оформлена скарга на продавця товарів за порушення порядку проведення розрахункових операцій та в режимі реального часу відстеження руху такої скарги через контролюючий орган;
-	визначення законодавчих вимог щодо скарги, подання якої здійснюється через Електронний кабінет;
-	законодавче визначення систем зберігання, збору та обліку даних РРО та можливість використання електронних копій розрахункових документів та фіскальних звітних чеків, подання яких є обов’язковим згідно Закону, в якості джерел податкової інформації;
-	запровадження дворівневої системи перевірок поданих покупцями (споживачами) письмових звернень чи скарг засобами порталу перевірки розрахункових операцій, а саме: на першому рівні проводиться камеральна перевірка поданого звернення; на другому рівні - у випадку не підтвердження продавцем факту продажу товарів (послуг) покупцю в ході камеральної перевірки чи неявки його для її проведення  призначається фактична перевірка дотримання всіх вимог законодавства про застосування РРО, оприбуткування товарів та обліку їх руху, дотримання порядку ведення касових операцій;
в частині законодавства про застосування РРО:
-	підвищення відповідальності за порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій при здійсненні торгівельної діяльності та наданні послуг з метою впровадження джерела відшкодування покупцям (споживачам) частини штрафних санкцій, застосованих за їх зверненнями;
-	уточнення та доповнення поняття «розрахункова операція» та приведення у відповідність з іншими законодавчими актами засобів проведення розрахункових операцій;
-	врегулювання питання проведення розрахункових операцій та видачі розрахункових документів покупцям при реалізації товарів дистанційним способом з доставкою засобами продавця та проведенням розрахунків поза місцезнаходженням господарської одиниці продавця, запровадження можливості направлення копій розрахункового документа на оплату товару покупцю на адресу його електронної пошти та/або  на номер мобільного телефону за допомогою SMS-повідомлень та/або шляхом розміщення в особистому кабінеті на сайті продавця. При цьому не передбачається наявності РРО на кожного кур’єра продавця товарів, тобто не створюється додаткового навантаження на бізнес у вигляді вартості РРО;
-	врегулювання питання проведення розрахункових операцій та видачі розрахункових документів покупцям при реалізації товарів дистанційним способом з доставкою їх іншим суб’єктом господарювання та проведенням розрахунків через фінансову установу;
-	скасування обов’язку забезпечення суб’єктом господарювання відповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків даним денного звіту РРО при реалізації товарів дистанційним способом з доставкою засобами продавця та проведенням розрахунків поза місцезнаходженням господарської одиниці продавця;
-	запровадження строку для оприбуткування в касі продавця отриманих його  кур’єрами готівкових коштів  від покупців протягом 96 годин з дати роздрукування розрахункового документа на передачу товару покупцю через власну службу доставки продавця;
-	приведення у відповідність до запропонованих змін визначення складу правопорушення щодо невідповідності  на місці проведення розрахунків суми готівкових коштів сумі, зазначеній у денному звіті РРО.

3. Правові аспекти
Дана сфера відносин регулюється Податковим кодексом України, Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", Законом України «Про електронну комерцію», Законом України «Про захист прав споживачів».

4. Фінансово-економічне обґрунтування
Реалізація законопроекту не потребує додаткових витрат з Державного бюджету. 

5. Позиція заінтересованих органів
Законопроект потребує погодження з Міністерством економічного розвитку і торгівлі України, Міністерством юстиції України, Державною регуляторною службою України, Державною фіскальною службою України та Державною казначейською службою України.

6. Регіональний аспект
Проект Закону України не стосується питання розвитку адміністративно-територіальних одиниць.

61. Запобігання дискримінації
У законопроекті відсутні положення, які містять ознаки дискримінації.

7. Запобігання корупції
У законопроекті відсутні правила та процедури, які можуть містити ризики вчинення корупційних правопорушень.

8. Громадське обговорення
Проект Закону України не потребує проведення консультацій з громадськістю.

81. Розгляд Науковим комітетом Національної ради України з питань розвитку науки і технологій
Проект не стосується сфери наукової та науково-технічної діяльності.

9. Позиція соціальних партнерів
Проект Закону України не потребує проведення консультацій із соціальними партнерами.
10. Оцінка регуляторного впливу
Проект не є регуляторним актом.

101. Вплив реалізації акта на ринок праці
Проект акта не впливає на ринок праці.

11. Прогноз результатів
Прийняття та реалізація запропонованого законопроекту сприятиме детінізації обігу готівкових коштів, руйнуванню окремих схем ухилення від сплати податків, зменшенню корупційних ризиків при адмініструванні податків та зборів, а також дозволить усунути прогалини у правовому регулюванні в сфері застосування РРО при дистанційній торгівлі, сприятиме захисту прав покупців (споживачів) на отримання розрахункових документів як доказів придбання товарів та проведення розрахунків з продавцями при дистанційній торгівлі.  

Міністр фінансів України                                                           О. ДАНИЛЮК