Інформація
про окремі питання функціонування державного внутрішнього фінансового контролю у 2019 році

У рамках виконання доручення Першого віце-прем’єр-міністра України – Міністра економічного розвитку і торгівлі України від 12.03.2019 № 7509/1/1-19 до листа Мінфіну від 28.02.2019 № 33030-07-3/6067 (далі – доручення № 7509/1/1-19) міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади (далі – ЦОВВ), обласними та Київською міською держадміністраціями (далі – ОДА) опрацьовано відповідні пропозиції Мінфіну та вжито ряд заходів до усунення виявлених недоліків і належної організації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту.
При цьому Мінфіном не отримано (станом на 22.05.2019) інформацію щодо виконання вказаного доручення від МЗС, МІП, МТОТ, Укрдержархіву, Держгеонадра, Держекспортконтролю, Укравтодору, Держводагентства, Держрезерву, Держкіно, Національної поліції, Державного бюро розслідувань та Львівської ОДА.
Окремі органи (зокрема, Мінмолодьспорту, ДКА) повідомили, що інформація та пропозиції Мінфіну будуть враховані у подальшій роботі (без зазначення конкретних заходів, вжитих на виконання доручення № 7509/1/1-19).
Іншими ЦОВВ та ОДА поінформовано про вжиття таких заходів як оновлення та/або прийняття нових внутрішніх документів з внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, утворення робочих груп з організації внутрішнього контрою, укомплектування вакантних посад внутрішніх аудиторів, підписання декларацій внутрішнього аудиту, проведення внутрішніх навчань, впровадження інших організаційних заходів щодо удосконалення систем внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту тощо.
І. Щодо внутрішнього контролю
ЦОВВ та ОДА надали інформацію щодо здійснення заходів, спрямованих на удосконалення систем внутрішнього контролю з урахуванням принципів, елементів та питань організації і здійснення внутрішнього контролю, визначених Основними засадами здійснення внутрішнього контролю розпорядниками бюджетних коштів, затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 12.12.2018 № 1062 (далі – Основні засади, постанова № 1062).
1. Забезпечено розроблення та прийняття в поточному році внутрішніх документів з організації внутрішнього контролю (зокрема, відповідних інструкцій, порядків тощо) МОН, Держархбудінспекцією, Вінницькою, Закарпатською, Рівненською та Чернівецькою ОДА. Проводилась відповідна робота (зокрема, розроблено проекти таких інструкцій) також в МВС, Мінприроди, Мінінфраструктури, Державіаслужбі, ДРС та КМДА.
У свою чергу, при поданні звітності за 2018 рік (у лютому 2019 року) Мінфіну була надана інформація щодо унормування у внутрішніх документах ЦОВВ та ОДА питань, пов’язаних з організацією внутрішнього контролю, 29-ма органами (Міноборони, МОЗ, Мінрегіон, Мін’юст, Держгеокадастр, Держводагентство, Держпродспоживслужба, ДФС, Держенергоефективності, Державне агентство з питань електронного урядування, ДСНС, Держаудитслужба, Державна служба у справах ветеранів війни та учасників антитерористичної операції, Держлісагентство, Держрезерв, Держрибагентство, ДАЗВ, Держекоінспекція, НАДС, Антимонопольний комітет, Фонд держмайна, АРМА, Адміністрація Держприкордонслужби, Волинська, Дніпропетровська, Запорізька, Луганська, Одеська та Черкаська ОДА).
2. Утворено робочі групи (комісії) з питань організації внутрішнього контролю та/або управління ризиками в Мінсоцполітики, ДСНС, Казначействі, Державіаслужбі, Укртрансбезпеки та Вінницькій ОДА.
3. В окремих органах визначено структурні підрозділи/посадових осіб (в тому числі створені підрозділи або введено до штату посади спеціалістів), відповідальні за створення, побудову та координацію впровадження системи внутрішнього контролю. Зокрема, таку інформацію надали Мінекономрозвитку, Мін’юст, ДМС, Адміністрація Держприкордонслужби, ДФС, Держаудитслужба, Фонд держмайна, Вінницька, Закарпатська та Кіровоградська ОДА.
4. Проведено семінари з питань функціонування системи внутрішнього контролю в Міноборони, ДСНС, Держпродспоживслужбі, Вінницькій та Чернівецькій ОДА.
5. Впроваджено ряд інших організаційних заходів щодо удосконалення системи внутрішнього контролю, зокрема, затверджено відповідні плани заходів, переглянуто та оновлено внутрішні документи, удосконалено виконувані процеси, розпочато розробку адміністративних регламентів, запроваджено моніторинг тощо в Міноборони, МОЗ, МОН, Міненерговугілля, Мін’юсті, Антимонопольному комітеті, Казначействі, Укртрансбезпеки, АРМА, Укрінфрапроекті, ДСНС, Державному агентстві з питань електронного урядування, Держлісагентстві, Держенергоефективності, Адміністрації Держспецзв’язку, Держрибагентстві, НАДС, Фонді держмайна, Держкомтелерадіо, НАЗК, НСЗУ, ДМС, Пенсійному фонді, Вінницькій, Волинській, Дніпропетровській, Київській, Одеській, Тернопільській, Херсонській, Хмельницькій, Черкаській, Чернівецькій ОДА та КМДА.
6. Окремими органами повідомлено, що рекомендації Мінфіну прийняті до уваги та використовуватимуться у роботі (без зазначення конкретних заходів), а більш детальну інформацію щодо стану внутрішнього контролю буде надано за результатами діяльності у 2019 році в звітності про стан організації та здійснення внутрішнього контролю, передбаченій пунктом 10 Основних засад (Мінветеранів, Мінрегіон, Держпраці, ДАЗВ, Івано-Франківська, Миколаївська, Рівненська, Сумська ОДА).
Водночас не надали відповідної інформації в частині вжитих заходів, спрямованих на удосконалення системи внутрішнього контролю, 16 органів (Мінагрополітики, Мінкультури, Держстат, Держлікслужба, Держгеокадастр, Держфінмоніторинг, Держенергонагляд, Держатомрегулювання, Морська адміністрація, Український інститут національної пам’яті, Донецька, Житомирська, Луганська, Полтавська, Харківська та Чернігівська ОДА).
ІІ. Щодо внутрішнього аудиту
ЦОВВ та ОДА надали інформацію щодо здійснення наступних заходів, спрямованих на розвиток та удосконалення діяльності з внутрішнього аудиту з урахуванням вимог законодавства у відповідній сфері та рекомендацій Мінфіну.
1. Вжито заходи для укомплектування посад внутрішніх аудиторів у ряді органів, де станом на 01.01.2019 підрозділи внутрішнього аудиту (відповідні посади) були повністю неукомплектованими.
Зокрема, у поточному році забезпечено укомплектування (повністю або частково) посад працівників підрозділів внутрішнього аудиту (посадових осіб) в НСЗУ, Держфінмоніторингу, Івано-Франківській та Кіровоградській ОДА.
Проводилась відповідна робота щодо укомплектування підрозділів внутрішнього аудиту в Держенергонагляді (орган новоутворений, штат працівників формується) та Чернігівській ОДА, а також в Морській адміністрації та Українському інституті національної пам’яті (оголошені конкурси не відбулися у зв’язку з відсутністю кандидатів).
Водночас залишалися вакантними посади внутрішніх аудиторів у Держархбудінспекції (при цьому, органом не надано жодної інформації про вжиті у поточному році заходи в частині забезпечення належної організації діяльності з внутрішнього аудиту).
Вакантними залишались посади головних спеціалістів з внутрішнього аудиту також в Держлікслужбі та Держгеонадра.
2. Проводилась робота щодо укомплектування посад працівників підрозділів внутрішнього аудиту також іншими органами (зокрема, тими, в яких рівень вакантних посад у підрозділах внутрішнього аудиту в 2018 році був досить високим).
За наданою інформацією зменшилась кількість вакансій у відповідних підрозділах в Херсонській та Київській ОДА (на 2 од.), Держаудитслужбі та Держкомтелерадіо (на 1 од.).
Оголошено конкурси на посади внутрішніх аудиторів у Запорізькій ОДА. Також оголошувались відповідні конкурси в Держенергоефективності та Черкаській ОДА (не відбулися у зв’язку з відсутністю кандидатів).
Поінформували про вжиття заходів для укомплектування підрозділів внутрішнього аудиту також Мінрегіон, ДФС, Держлісагентство, Адміністрація Держприкордонслужби, Закарпатська та Миколаївська ОДА.
3. В окремих органах опрацьовується питання щодо збільшення чисельності працівників підрозділів внутрішнього аудиту.
Зокрема, збільшено штатну чисельність працівників сектору внутрішнього аудиту в Одеській ОДА (на 2 од.).
Вивчається питання щодо збільшення чисельності внутрішніх аудиторів та створення відповідного відділу (сектору) в Хмельницькій ОДА; планується розглянути відповідне питання в Держстаті та Тернопільській ОДА (за підсумками 2019 року).
Окремими органами не враховано рекомендації Мінфіну (доведені дорученнями Уряду від 28.09.2018 № 34888/1/1-18 та від 12.03.2019 № 7509/1/1-19) щодо недопущення необґрунтованого скорочення штатної чисельності працівників підрозділів внутрішнього аудиту. Зокрема, у проектах штатних розписів на 2019 рік (змін до них), які надійшли на погодження до Мінфіну, передбачалось зменшення штатної чисельності працівників підрозділів внутрішнього аудиту (при відсутності будь-яких обґрунтувань щодо необхідності/доцільності такого скорочення) в Мін’юсті (на 3 од.), Мінсоцполітики (на 1 од.), ДКА (на 1 од.) та Адміністрації Держспецзв’язку (на 1 од).
4. Вжито заходи для забезпечення організаційної та/або функціональної незалежності структурних підрозділів внутрішнього аудиту.
Держатомрегулювання повідомило про розмежування виконання функції внутрішнього аудиту та функції запобігання корупції шляхом утворення окремого структурного підрозділу – Сектору внутрішнього аудиту (за наданою інформацією функціонування відповідного підрозділу передбачено штатним розписом на 2019 рік, який проходить процедуру погодження).
Аналогічно, Держлікслужбою з метою недопущення покладання на підрозділи внутрішнього аудиту непритаманних їм функцій внесені зміни до організаційної структури та введено самостійну посаду головного спеціаліста з внутрішнього аудиту.
Згідно з наданою інформацією в структурі апарату Пенсійного фонду та його головних управлінь з метою забезпечення функціональної незалежності підрозділів внутрішнього аудиту розмежовано виконання функцій внутрішнього аудиту та контрольно-перевірочної роботи окремими структурними підрозділами.
У Держкомтелерадіо з метою забезпечення вимог щодо функціональної незалежності працівники підрозділу внутрішнього аудиту виведені зі складу комісій та робочих груп.
Держлісагентством доручено керівникам територіальних органів вирішити питання щодо організаційної незалежності внутрішніх аудиторів і недопущення покладання на них функцій, не пов’язаних з діяльністю з внутрішнього аудиту.
Водночас Полтавською ОДА повідомлено, що зміни в організаційну структуру апарату стосовно забезпечення організаційної та функціональної незалежності головного спеціаліста з внутрішнього аудиту відповідно до вимог законодавства не внесені.
З метою підвищення незалежності діяльності з внутрішнього аудиту та на виконання вимог пункту 3 постанови № 1062 більшістю органів забезпечено підписання декларацій внутрішнього аудиту (про підписання таких декларацій поінформували, зокрема, МВС, Міноборони, Мінекономрозвитку, Мінприроди, Мінсоцполітики, Мінагрополітики, Мінінфраструктури, МОЗ, МОН, МЗС, МТОТ, Мінфін, НАДС, Держгеокадастр, Казначейство, Держфінмоніторинг, ДРС, Держлісагентство, Адміністрація Держспецзв’язку, АРМА, Держенергоефективності, Держпродспоживслужба, Пенсійний фонд, Фонд держмайна, Держкомтелерадіо, НАЗК, Волинська, Донецька, Луганська, Миколаївська, Тернопільська, Харківська, Черкаська ОДА).
5. На виконання вимог пункту 6 Порядку здійснення внутрішнього аудиту та утворення підрозділів внутрішнього аудиту, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.09.2011 № 1001 (далі – постанова № 1001, Порядок № 1001), практично всіма органами подано до Мінфіну копії затверджених стратегічних планів діяльності з внутрішнього аудиту на 2019 – 2021 роки та операційних планів діяльності з внутрішнього аудиту на 2019 рік (далі – стратегічні та операційні плани).
Загалом сформовані плани відповідають вимогам пункту 6 Порядку № 1001 в частині складання стратегічних планів з урахуванням стратегії (пріоритетів) та цілей діяльності державного органу, визначення завдань та результатів їх виконання, а операційних планів – на підставі завдань та результатів виконання стратегічного плану.
Водночас в порушення вимог пункту 3^1 постанови № 1001 та пункту 6 Порядку № 1001 не забезпечено складання та затвердження стратегічного та операційного планів Мінмолодьспорту (за наданою інформацією такі плани будуть розроблені після затвердження загальної стратегії Мінмолодьспорту).
Поінформовано про вакантність (станом на визначену для подання планів дату) посад внутрішніх аудиторів, у зв’язку з чим не подано в установлений строк стратегічні та операційні плани, 9-ма органами (Держгеонадра, Держлікслужба, Держфінмоніторинг, Морська адміністрація, Держархбудінспекція, Держенергонагляд, Український інститут національної пам’яті, Івано-Франківська та Чернігівська ОДА).
6. Більшість органів поінформували про врахування в роботі рекомендацій Мінфіну щодо зміни пріоритетів при проведенні внутрішнього аудиту (від орієнтації на виявлення фінансових порушень до здійснення системного аналізу та оцінки ефективності, результативності та якості виконання завдань, функцій, бюджетних програм, надання адміністративних послуг, здійснення контрольно-наглядових функцій, ступеня виконання і досягнення цілей тощо) та щодо забезпечення спрямування діяльності з внутрішнього аудиту на удосконалення системи управління, внутрішнього контролю, запобігання фактам незаконного, неефективного та нерезультативного використання ресурсів, виникненню помилок чи інших недоліків у діяльності розпорядника бюджетних коштів і підприємств, установ та організацій, що належать до сфери його управління.
Зокрема, в ряді органів зміну пріоритетів при проведенні внутрішніх аудитів визначено однією зі стратегічних цілей внутрішнього аудиту в стратегічних планах                   на 2019 – 2021 роки.
Поінформували про збільшення кількості (або частки) запланованих аудитів ефективності Адміністрація Держспецзв’язку, Держкомтелерадіо, Донецька, Житомирська, Херсонська, Черкаська ОДА та КМДА.
Заплановано проведення аудитів ефективності в МВС, Мінкультури, Державному агентстві з питань електронного урядування, ДСНС, АРМА, Держрибагентстві, Луганській, Полтавській, Тернопільській, Харківській ОДА тощо.
Як наслідок, у порівнянні з 2018 роком відсоток запланованих державними органами аудитів ефективності в 2019 році загалом зріс з 10 % до 14 %.
Водночас у багатьох органах включені до операційних планів внутрішні аудити переважно спрямовані на оцінку стану фінансово-господарської діяльності установ, а частка запланованих внутрішніх аудитів щодо оцінки ефективності, результативності та якості виконання завдань, функцій, бюджетних програм, надання адміністративних послуг, здійснення контрольно-наглядових функцій, ступеня виконання і досягнення цілей тощо залишається досить низькою.
У 2019 році не заплановано жодного такого аудиту підрозділами внутрішнього аудиту МТОТ, Мінприроди, МОН, Держстату, Держпраці, Укравтодору, Адміністрації Держприкордонслужби, Держводагентства, Держлісагентства, Держрезерву, Укрінфрапроекту, Національної поліції, Державного бюро розслідувань та Київської ОДА. При цьому за останні три роки не передбачали проведення аудитів ефективності плани Мінприроди, МОН, Держстату, Держпраці та Укравтодору.
7. На виконання доручення № 7509/1/1-19 та вимог пункту 3 постанови № 1062 у поточному році здійснено перегляд та актуалізацію внутрішніх документів ЦОВВ та ОДА з питань внутрішнього аудиту.
Зокрема, актуалізовано (внесено зміни) та/або затверджено нові внутрішні документи з питань внутрішнього аудиту в Міненерговугілля, Мінекономрозвитку, МВС, Мінприроди, МОЗ, Мін’юсті, МОН, НАДС, Казначействі, Держаудитслужбі, Адміністрації Держспецзв’язку, Держенергоефективності, Фонді держмайна, Держкомтелерадіо, ДРС, ДСНС, АРМА, Донецькій, Житомирській, Миколаївській, Рівненській, Тернопільській, Харківській, Херсонській, Черкаській ОДА та КМДА.
Поінформували про здійснення перегляду внутрішніх документів з питань внутрішнього аудиту з метою їх актуалізації також Мінсоцполітики, Мінагрополітики, Міноборони, Мінінфраструктури, Держекоінспекція, Держлісагентство, Держстат, Адміністрація Держприкордонслужби, Пенсійний фонд та Луганська ОДА.
8. В окремих органах запроваджується діяльність аудиторських комітетів з урахуванням пункту 15^1 Порядку № 1001.
Утворено аудиторський комітет в Пенсійному фонді. У Міноборони затверджено Концепцію (засади) створення аудиторського комітету.
За наданою інформацією буде розглянуто питання щодо утворення аудиторського комітету в Держстаті та КМДА (у разі необхідності).
ІІІ. Щодо діяльності Центрального підрозділу гармонізації Мінфіну
У поточному році в контексті реалізації відповідних положень Угоди про Асоціацію між Україною та ЄС, Стратегії реформування системи управління державними фінансами тощо Міністерством фінансів України продовжувалась робота, спрямована на забезпечення подальшого розвитку системи державного внутрішнього фінансового контролю.
Задля обміну інформацією, найкращою практикою та досвідом у сфері державного внутрішнього фінансового контролю здійснювалась співпраця з міжнародними партнерами (зокрема, Національною академією фінансів та економіки Мінфіну Королівства Нідерланди).
В рамках удосконалення нормативного забезпечення у сфері внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту:
- розроблено проект постанови Кабінету Міністрів України «Про внесення змін до Основних засад здійснення внутрішнього контролю розпорядниками бюджетних коштів» (прийнято Урядом, постанова від 24.04.2019 № 350);
- внесено зміни до Порядку здійснення Міністерством фінансів України оцінки функціонування системи внутрішнього аудиту (наказ Мінфіну від 21.02.2019 № 77, зареєстрований в Мін’юсті 13.03.2019 за № 254/33225);
- наказом Мінфіну від 19.04.2019 № 160 затверджено форму Звіту про стан організації та здійснення внутрішнього контролю у розрізі елементів внутрішнього контролю;
- з урахуванням рекомендацій, підготовлених за підсумками оцінки (огляду) загального стану розвитку та функціональної спроможності внутрішнього аудиту, розроблено та узгоджується в установленому порядку проект нової форми звітності про результати діяльності підрозділів внутрішнього аудиту;
- триває робота над новою редакцією Стандартів внутрішнього аудиту з метою їх наближення до міжнародних стандартів і практик.
Спільно з нідерландськими експертами завершено оцінку (огляд) стану функціонування систем внутрішнього контролю та сформовано звіт за його результатами, у якому визначено напрями для подальшого удосконалення систем внутрішнього контролю. Інформацію про результати огляду оприлюднено на офіційному веб-сайті Мінфіну.
Завершується реалізація першого пілотного проекту з внутрішнього контролю в Міненерговугілля та завершено пілотний проект з аудиту ефективності в Мін’юсті.
З метою надання практичної допомоги та підвищення фахового рівня працівників підрозділів внутрішнього аудиту державних органів в рамках співпраці з Мінфіном Королівства Нідерланди протягом 2019 року проведено 2 навчальних заходи, зокрема:
- тренінг з аудиту ефективності (17-19.04.2019) для 20 працівників підрозділів внутрішнього аудиту;
- базовий курс з внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту (розпочато 20.05.2019) для 25 працівників державних органів.
Також за зверненням відповідних органів взято участь у проведенні навчальних заходів з питань внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту для працівників ДСНС та Держпродспоживслужби. На запрошення керівника програми «U-LEAD з Європою» від GIZ та Київського центру розвитку місцевого самоврядування взято участь у тренінгах «Контроль, нагляд та аудит на місцевому рівні» та «Актуальні питання контролю та аудиту фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування».
Проведено оцінку функціонування системи внутрішнього аудиту (зовнішню оцінку якості) в Мінмолодьспорту та розпочато проведення такої оцінки в Мінприроди.
Крім того, продовжувалась консультативна та роз’яснювальна підтримка з питань внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту (підготовлено примірну структуру декларації внутрішнього аудиту та примірне положення про аудиторський комітет; направлено ряд інформаційних, роз’яснювальних листів тощо). Інформація з питань державного внутрішнього фінансового контролю (нормативні акти, посібники, роз’яснення, матеріали проведених навчальних заходів) розміщується на офіційному веб-сайті Мінфіну.